Λόγω της μεγάλης σύγχυσης που υπάρχει όσον αφορά την διαβίβαση των εισαγωγών από Τρίτες Χώρες αποφάσισα να δημοσιεύσω προς διευκόλυνση των συναδέλφων μου ένα παράδειγμα μίας εισαγωγής από Τρίτη Χώρα, όπου η εισαγωγική εταιρία χρησιμοποιεί για λόγους κοστολόγησης φάκελο εισαγωγών.
Στο παράδειγμα μας ο εκτελωνιστής εκδίδει Τιμολόγιο με ενιαίο εξοδολόγιο.
Τα δεδομένα μας είναι τα εξής:
1) Τιμολόγιο Εκτελωνιστή ΑΝΔΡΕΟΥ με ενιαίο εξοδολόγιο συνολικής αξίας 14.400,01
α) Αμοιβή Εκτελωνιστή 250,00 πλέον ΦΠΑ 60,00. Σύνολο 310,00 ευρώ
β) Αντικριζόμενη δαπάνη ΜΕΤΑΦΟΡΕΑ ΒΑΣΙΛΕΙΟΥ 200,00 πλέον ΦΠΑ 48,00. Σύνολο 248,00 ευρώ
γ) Αντικριζόμενη δαπάνη ΜΕΤΑΦΟΡΕΑ ΓΕΩΡΓΙΟΥ 345,00 πλέον ΦΠΑ 82,80 και δαπάνη 25,00 άνευ ΦΠΑ. Σύνολο 452,80 ευρώ
δ) Αντικριζόμενη δαπάνη ΣΤΑΘΜΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΟΚΙΒΩΤΙΩΝ 191,04 πλέον ΦΠΑ 45,85. Σύνολο 236,89 ευρώ
ε) Μη Αντικριζόμενη δαπάνη με ΦΠΑ (π.χ. Ε.Ε.Π.Α.) αξίας 60,00 πλέον ΦΠΑ 14,40. Σύνολο 74,40 ευρώ
στ) Λοιπές Μη Αντικριζόμενες δαπάνες άνευ ΦΠΑ (Μικροέξοδα, εργατικά, Δασμοί διασάφησης κλπ) αξίας 3.168,80 ευρώ
2) Τιμολόγιο Προμηθευτή Τρίτης Χώρας αξίας 37.762,82 ευρώ
3) Πλασματική Αξία Διασάφησης αξίας 41.287,98
4) ΦΠΑ Τελωνείου αξίας 9.909,12 (Περιλαμβάνεται στο εξοδολόγιο)
1) ΕΓΓΡΑΦΗ ΕΚΤΕΛΩΝΙΣΤΗ – ΕΝΝΙΑΙΟ ΕΞΟΔΟΛΟΓΙΟ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.1001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 24% | 250,00 | |
| 54.02.02.0224 | ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων (Τρίτων χωρών) 24% | 60,00 | |
| 04.80.01.0000 | Φορολογητέα αξία εισαγωγών Τρίτων χωρών (όλη η αξία εξόδων εκτός του ΦΠΑ διασάφησης) | 4.180,89 | |
| 08.80.01.0000 | Φορολογητέα αξία εισαγωγών Τρίτων χωρών (όλη η αξία εξόδων εκτός του ΦΠΑ διασάφησης) | 4.180,89 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΑΝΔΡΕΟΥ) | 310,00 |
Διαβιβάζουμε δύο γραμμές χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
Η 1η Γραμμή Σύνοψης περιλαμβάνει την αμοιβή του Εκτελωνιστή.
2η Γραμμή. Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3
Η 2η Γραμμή Σύνοψης περιλαμβάνει όλα τα έξοδα εκτελωνισμού που πλήρωσε ο Εκτελωνιστής για λογαριασμό της Εισαγωγικής Επιχείρησης, ΕΚΤΟΣ ΤΟΥ ΦΠΑ ΔΙΑΣΑΦΗΣΗΣ είναι μέρος του παραστατικού που εκδίδεται και διαβιβάζεται συνολικά ο χαρακτηρισμός εξόδων 2.95 από την Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτη.
Τα έξοδα της 2ης Γραμμής Σύνοψης διαβιβάζονται από την Εισαγωγική Επιχείρηση από άλλους τύπους παραστατικών για να επηρεάσουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα.
2) ΕΓΓΡΑΦΗ ΜΕΤΑΦΟΡΕΑ Α – ΑΝΤΙΚΡΙΖΟΜΕΝΗ ΔΑΠΑΝΗ ΜΕ ΦΠΑ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.1001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 24% | 200,00 | |
| 54.02.02.0224 | ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων (Τρίτων χωρών) 24% | 48,00 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΒΑΣΙΛΕΙΟΥ) | 48,00 |
Διαβιβάζουμε μία γραμμή χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
3) ΕΓΓΡΑΦΗ ΜΕΤΑΦΟΡΕΑ Β – ΑΝΤΙΚΡΙΖΟΜΕΝΗ ΔΑΠΑΝΗ ΜΕ & ΧΩΡΙΣ ΦΠΑ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.1001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 24% | 345,00 | |
| 54.02.02.0224 | ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων (Τρίτων χωρών) 24% | 82,80 | |
| 28.01.23.0001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 0% | 25,00 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΓΕΩΡΓΙΟΥ) | 452,80 |
Διαβιβάζουμε δύο γραμμές χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
2η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
4) ΕΓΓΡΑΦΗ ΣΤΑΘΜΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΟΚΙΒΩΤΙΩΝ – ΑΝΤΙΚΡΙΖΟΜΕΝΗ ΔΑΠΑΝΗ ΜΕ ΦΠΑ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.1001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 24% | 191,04 | |
| 54.02.02.0224 | ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων (Τρίτων χωρών) 24% | 45,85 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΣΤΑΘΜΟΣ ΕΜΠΟΡ/ΤΙΩΝ) | 236,89 |
Διαβιβάζουμε μία γραμμή χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
5) ΕΓΓΡΑΦΗ Ε.Ε.Π.Α. – ΜΗ ΑΝΤΙΚΡΙΖΟΜΕΝΗ ΔΑΠΑΝΗ ΜΕ ΦΠΑ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.1001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 24% | 60,00 | |
| 54.02.02.0224 | ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων (Τρίτων χωρών) 24% | 14,40 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (Ε.Ε.Π.Α.) | 74,40 |
Διαβιβάζουμε μία γραμμή σύνοψης (13.1) και χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
6) ΕΓΓΡΑΦΗ ΛΟΙΠΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΕΚΤΕΛΩΝΙΣΤΗ – ΜΗ ΑΝΤΙΚΡΙΖΟΜΕΝΗ ΔΑΠΑΝΗ ΧΩΡΙΣ ΦΠΑ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.0001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 0% | 3.168,80 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού – μη συνδεδεμένες οντότητες (ΑΝΔΡΕΟΥ) | 3.168,80 |
Διαβιβάζουμε μία γραμμή σύνοψης (13.30) και χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [8] 0% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
7) ΕΓΓΡΑΦΗ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΤΡΙΤΗΣ ΧΩΡΑΣ – ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.0001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 0% | 37.762,82 | |
| 50.01.01.5000 | Προμηθευτές Τρίτων Χωρών | 37.762,82 |
Διαβιβάζουμε μία γραμμή σύνοψης (14.2) και χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
8) ΕΓΓΡΑΦΗ ΔΙΑΣΑΦΗΣΗΣ – ΠΛΑΣΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ + ΦΠΑ ΤΕΛΩΝΕΙΟΥ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 50.01.01.5000 | Προμηθευτές Τρίτων Χωρών | 9.909,12 | |
| 04.80.01.0024 | Φορολογητέα αξία εισαγωγών Τρίτων χωρών 24% | 41.287,98 | |
| 08.80.01.0024 | Φορολογητέα αξία εισαγωγών Τρίτων χωρών 24% | 41.287,98 | |
| 54.02.02.0224 | ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων (Τρίτων χωρών) 24% | 9.909,12 |
Διαβιβάζουμε μία γραμμή σύνοψης (14.2) και χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
9) ΕΓΓΡΑΦΗ ΤΑΚΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 50.01.01.5000 | Προμηθευτές Τρίτων Χωρών | 9.909,12 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΒΑΣΙΛΕΙΟΥ) | 248,00 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΓΕΩΡΓΙΟΥ) | 452,80 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΣΤΑΘΜΟΣ ΕΜΠΟΡ/ΤΙΩΝ) | 236,89 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (Ε.Ε.Π.Α.) | 74,40 | |
| 50.01.01.0000 | Προμηθευτές εσωτερικού (ΑΝΔΡΕΟΥ) | 10.921,01 |
ΔΕΝ ΔΗΜΙΟΥΡΓΕΙ ΕΓΓΡΑΦΗ myDATA
Όλα τα υπόλοιπα των Προμηθευτών εσωτερικού που παρουσιάζονται στο εξοδολόγιο θα κλείσουν με τον Εκτελωνιστή.
Επίσης στον Εκτελωνιστή θα κλείσει και το υπόλοιπο του Προμηθευτή της Τρίτης Χώρας το οποίο αφορά το ΦΠΑ της διασάφησης και έχει πληρωθεί από τον Εκτελωνιστή.
10) ΕΓΓΡΑΦΗ ΚΛΕΙΣΙΜΑΤΟΣ ΦΑΚΕΛΛΟΥ ΕΙΣΑΓΩΓΩΝ
| ΚΩΔΙΚΟΣ | ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ | Χ | Π |
| 28.01.23.0001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 0% | 40.956,62 | |
| 28.01.23.1001 | Παραγγελίες Τρίτων Χωρών Φ.01/2023 ΦΠΑ 24% | 1.046,04 | |
| 24.02.22.0000 | Αγορές Πρώτων υλών (Τρίτες χώρες) χρήσης | 37.762,82 | |
| 24.02.22.2024 | Ειδικά έξοδα Πρώτων υλών (Τρίτες χώρες) 24% | 1.046,04 | |
| 24.02.22.2000 | Ειδικά έξοδα Πρώτων υλών (Τρίτες χώρες) 0% | 3.193,80 |
Διαβιβάζουμε δύο γραμμές σύνοψης (17.5) και χαρακτηρισμού.
1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : Καθ. Αξία 2.12 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [8] 0% και Ε3_202_004.
2η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών : (Αρνητικό Πρόσημο αξιών) Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [8] 0% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3.
Κλείνουν τα υπόλοιπα της παραγγελίας στην Ομάδα 2 και ανάλογα την περίπτωση σε Εμπορεύματα ή Πρώτες Ύλες.
Στο παράδειγμα μας έχουμε χρησιμοποιήσει λογαριασμούς ΕΛΠ
Στην περίπτωση που δεν χρησιμοποιούμε φάκελο τότε θα χρησιμοποιήσουμε τους λογαριασμούς της Ομάδας 2 που είδαμε στην εγγραφή κλεισίματος με την αντίστοιχη παραμετροποίηση των myDATA
Σε σχέση με το χρόνο διαβίβασης των παραπάνω δεδομένων ο Λογιστής έχει τη δυνατότητα να διαβιβάσει συνόψεις και χαρακτηρισμούς για όλα τα έξοδα του φακέλου εισαγωγής και του τιμολογίου του προμηθευτή τρίτης χώρας στη φορολογική περίοδο ΦΠΑ που κλείνει ο Φάκελος και όχι στην ημερομηνία έκδοσης των παραστατικών (ετεροχρονισμένη καταχώρηση).
Πηγή:Taxheaven.gr
